點擊上方

“藍字”

可關(guān)注我們！

       營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點！

”

 

 

 

 

 

 

原材料

 

 

 

 

   材料采購成本一般包含：購買價款、相關(guān)稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。

材料類別（列舉）	是否可抵扣	增值稅扣稅憑證	稅率
鋼材、水泥、混凝土	是	增值稅專用發(fā)票	17%
油品、火工品	是	增值稅專用發(fā)票	17%
原木和原竹	是	農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票	13%

管理要點：

（1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；

（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；

（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。

 

 

 

 

周轉(zhuǎn)材料

   包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

 

 

 

 

進項抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；

（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。

管理要點：

（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。 

（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

 

 

 

 

臨時設(shè)施

臨時設(shè)施包括：

 

 

 

 

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；

（4）其他臨時設(shè)施（如：臨時用地、臨時電力設(shè)施等）。 

進項抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；

管理要點：

臨時設(shè)施應(yīng)嚴格按照合同預(yù)算進行控制。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

 

 

 

 

人工費

 

 

 

 

成本費用項目明細	取得發(fā)票類型	抵扣率	備注
1、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）	增值稅專用發(fā)票	11%
2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）	增值稅專用發(fā)票	11%
3、勞務(wù)派遣費用	增值稅專用發(fā)票	6%
4、對勞務(wù)隊伍的考核獎勵	增值稅專用發(fā)票	11%或6%	作為價外費用開票抵扣

管理要點：

   原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。

   包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

 

 

 

 

機械租賃

 

 

 

 

   指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。

管理要點：

（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。

 

 

 

 

專業(yè)分包

 

 

 

 

   總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率：

建筑服務(wù)業(yè)為11%。

管理要點：

（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；

（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進行備案。

 

 

 

 

差旅費-住宿費

   核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。

 

 

 

 

進項抵扣稅率：

（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務(wù)，即機票費、車船費等：不得抵扣；

（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

管理要點：

（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

 

辦公費

   辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復(fù)印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。

 

 

 

 

 

進項抵扣稅率：17%。

管理要點：

由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。

 

 

 

 

通訊費

 

 

 

 

   公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。

進項稅率：

（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進項抵扣。

管理要點：

   由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結(jié)算。

 

 

 

 

車輛維修費

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

 

 

 

 

 

進項抵扣稅率：17%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。

 

（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率：17%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結(jié)算。

 

（3）過路、過橋、停車費：

進項抵扣稅率：11%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進行結(jié)算。

 

（4）車輛保險費：

進項稅稅率：6%；

管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

 

租賃費

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。

 

 

 

 

 

進項稅稅率：

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；

(2)汽車租賃費：17%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。

管理要點：

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

 

 

 

 

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

 

 

 

 

 

進項稅稅率：13%；

管理要點：

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

 

物業(yè)費

包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。

 

 

 

 

 

進項稅稅率：6%；

管理要點：

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

 

 

 

 

水電氣暖燃煤費

進項稅率：

 

 

 

(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。

管理要點：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

 

 

 

 

會議費

   各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

 

 

 

 

進項稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。

管理要點：

（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

 

修理費

   包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機械設(shè)備修理費及外包維修費等。

 

 

 

 

進項稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；

（2）辦公設(shè)備維修：17%；

（3）自有機械設(shè)備維修及外包維修費等：17%。

管理要點：

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。

 

 

 

 

廣告宣傳費

進項稅率：

 

 

 

 

（1）印刷費：17%；

（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。

管理要點：

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。

 

 

 

 

中介服務(wù)費

 

 

 

 

   中介審計評估費：指聘請各類中介機構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

   咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。

進項稅率：6%。

 

 

 

 

技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費

 

 

 

 

   使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進項抵扣稅率：6%。

 

 

 

 

綠化費

   指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

 

 

 

 

進項稅稅率：13%；

管理要點：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出

 

 

 

 

勞動保護費

   因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

 

 

 

 

進項抵扣稅率：17%；

管理要點：

（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。

 

 

 

 

 

檢驗試驗費

   指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

 

 

 

 

 

進項抵扣稅率：6%；

管理要點：

應(yīng)盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。

 

 

 

 

研究與開發(fā)費

   指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

 

 

 

 

進項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；

（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

管理要點：

應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

 

 

 

 

培訓(xùn)費

   企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

 

 

 

 

進項抵扣稅率：6%。

 

 

 

 

安保費

 

 

 

 

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。

 

 

 

 

取暖費

進項抵扣稅率：13%。

 

 

 

 

 

 

 

財產(chǎn)保險費

 

 

 

 

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進項抵扣稅率：6%。

 

 

 

 

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

 

 

 

 

進項抵扣稅率：17%。

 

 

 

 

安全生產(chǎn)用品

   包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

 

 

 

 

進項抵扣稅率：17%。

管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

 

 

 

 

財務(wù)費用

   服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

 

 

 

 

進項抵扣稅率：6%。

管理要點：

各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。